Quando va fatta la chiamata in causa del terzo nel caso di opposizione all’ingiunzione di pagamento?

In caso di opposizione a decreto ingiuntivo, la chiamata in causa del terzo avanzata dall’opponente non va fatta né autonomamente (con la citazione diretta già contenuta nell’atto di opposizione), né attendendo la prima udienza: al contrario, la richiesta di autorizzazione va presentata al giudice con lo stesso atto di opposizione, e quindi entro i 40 giorni dalla notifica del decreto. Diversamente la chiamata in causa decade d’ufficio per nullità insanabile. È quanto chiarito dalla Corte di Appello di Palermo con una recente sentenza [1].

Secondo la Corte, l’opponente a decreto ingiuntivo che intende chiamare in causa un terzo non può direttamente citarlo per la prima udienza, ma deve chiedere al giudice, nell’atto di opposizione, di essere autorizzato a farlo. In caso contrario scatta la decadenza che può essere rilevata d’ufficio e che non può essere sanata neanche dalla costituzione del terzo chiamato.

In sintesi, affinché la chiamata in causa del terzo sia valida, essa non può essere fatta autonomamente, ma è sempre necessaria l’autorizzazione del giudice: autorizzazione, però, che va chiesta con lo stesso atto di opposizione.

La conseguenza non è la nullità dell’atto di opposizione a decreto ingiuntivo, ma solo della chiamata in causa del terzo.

[1] C. App. Palermo sent. n. 479/2016.

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Domanda di dilazione del pagamento delle cartelle di Equitalia: il riconoscimento del debito non sempre interrompe la prescrizione.

Cartelle di pagamento: la domanda di dilazione del debito presentata a Equitalia (cosiddetta rateazione) interrompe la prescrizione; per cui, se hai qualche cartella esattoriale la cui prescrizione si sta per compiere, potrebbe essere più conveniente attendere di far scadere detto termine.

Ma come deve comportarsi chi, invece, intende chiedere la dilazione solo per evitare problemi più gravi come, ad esempio, un pignoramento? In questo caso, la giurisprudenza ha sempre riconosciuto la possibilità di una dichiarazione espressa, da parte del debitore che paga, in cui manifesta espressamente l’intenzione di non riconoscere il debito e di riservarsi la possibilità di ricorrere comunque al giudice. Ma procediamo con ordine.

Secondo alcuni giudici, tra cui la Corte di Appello di Roma [1], la domanda di rateazione di un debito con una pubblica amministrazione costituisce un tacito atto di riconoscimento del credito altrui. Opera, pertanto, la norma del codice civile [2] secondo cui il riconoscimento del diritto del creditore, fatto dal debitore, interrompe la prescrizione. Tale riconoscimento può avvenire sia con una dichiarazione espressa (si pensi a una lettera inviata al creditore in cui ci si confessi debitore di un dato importo) che con un comportamento concludente come, ad esempio, il pagamento dell’intero importo dovuto o la richiesta di dilazione del debito.

Del resto, se la richiesta di rateizzo non interrompesse la prescrizione si avrebbero risultati iniqui. Per comprenderlo, dobbiamo ricorrere a un esempio. Si pensi al caso di un contribuente che, residuando ancora tre anni perché si compia la prescrizione dei propri debiti con Equitalia, presenti un’istanza di rateazione al solo fine di prendere tempo. Si sa, infatti, che, a rateazione accordata, Equitalia ha le mani legate: non può infatti compiere alcun atto esecutivo, né può notificare nuove richieste di pagamento; in particolare non può avviare un pignoramento o notificare una intimazione di pagamento. Se così facesse, detti atti sarebbero impugnabili e annullabili con un ricorso al giudice. Insomma, l’agente della riscossione è, a rateazione in corso, impossibilitato a inviare atti interruttivi della prescrizione ed, essendo obbligato per legge a concedere la dilazione, sarebbe in un certo senso partecipe del gioco truffaldino del contribuente.

Dall’altro lato, però, è anche vero che, molto spesso, si assiste a situazioni in cui il contribuente chiede la rateazione non già perché intende riconoscere il debito, ma perché vuol momentaneamente evitare conseguenze per lui peggiori come il fermo amministrativo dell’auto o il pignoramento dello stipendio che lo potrebbe mettere in cattiva luce con l’azione dove lavora. In tal caso, dunque, l’unico modo per bloccare eventuali azioni di Equitalia è proprio la richiesta di rateazione e, quindi, iniziare a pagare. Salvo poi, in un momento successivo, procedere al ricorso.

La CTP di Caltanissetta [3], a riguardo, ha chiarito che la richiesta di rateazione, in ambito tributario, non può costituire acquiescenza del debito in quanto essa potrebbe essere dettata dall’esigenza di evitare effetti pregiudizievoli come il blocco del conto corrente, il pignoramento della pensione o l’ipoteca sulla casa.

L’unica soluzione potrebbe essere quella di chiarire, con un atto scritto indirizzato a Equitalia e accompagnato alla stessa richiesta di rateazione, che alla domanda di dilazione di pagamento non va attribuito il significato di un riconoscimento del proprio debito, in quanto rivolta soltanto a evitare l’esecuzione forzata. Insomma, il contribuente si riserverebbe, in modo espresso, il diritto di agire in via giudiziale, togliendo all’istanza di rateazione il significato di un comportamento concludente.

[1] C. App. Roma, sent. n. 6602/2014.

[2] Art. 2944 cod. civ.

[3] CTP Caltanissetta, sent. n. 1072/2014.

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Le cartelle di Equitalia non scadono tutte nello stesso termine: la prescrizione varia a seconda del tributo e, una volta verificatasi, il pignoramento non è più possibile.

Tutte le cartelle di pagamento notificate da Equitalia (o da qualsiasi altro agente della riscossione) hanno una data di scadenza: è la cosiddetta prescrizione che, una volta compiutasi, non consente più di procedere al pignoramento, al fermo dell’auto o all’ipoteca sulla casa. In verità, capita spesso che la stessa Equitalia continui a riportare, all’interno dell’estratto di ruolo relativo alla posizione di un contribuente, uno o più debiti ormai prescritti, non curandosi del fatto che essi non possono più essere richiesti in via esecutiva. E, purtroppo, la richiesta di cancellazione di tali debiti prescritti, avanzata in via bonaria dall’interessato, viene quasi sempre ignorata. Insomma, se non c’è un ordine del giudice, Equitalia non cancella un bel niente. È vero, si tratta di un abuso che dimostra la scarsa collaborazione tra fisco e cittadino, ma ci sono anche buone notizie: non sempre Equitalia avanza un pignoramento sulla base di cartelle scadute ed esse rimangono solo virtualmente, nell’elenco dei debiti, ma senza mai produrre effetti.

Come ci si accorge se una cartella di pagamento è prescritta?

Il termine di prescrizione non è uguale per tutte le cartelle di pagamento, ma varia a seconda della causale della cartella, ossia del tributo, della sanzione, ecc. Quindi, la prima cosa che bisogna fare è leggere lo spazio della cartella di pagamento dedicato alla descrizione degli importi richiesti. Su tutte le cartelle è presente una sorta di tabella, una scheda riepilogativa con l’indicazione delle ragioni che hanno portato all’emissione della cartella stessa: mancato pagamento di una multa stradale, di una tassa, di una sanzione del Prefetto, ecc. Per ognuno poi di questi importi bisogna verificare il termine entro cui si prescrive secondo la tabella che riportiamo qui in fondo.

Che fare se una cartella di pagamento è prescritta?

Per cancellare la cartella prescritta non si può fare un ricorso al giudice, poiché il termine per presentare opposizione contro un atto di Equitalia è, di norma, 60 giorni (30 per le multe, 40 per i contributi Inps e Inail). Questo significa che se la cartella è stata notificata diversi anni prima, non è più impugnabile. Il contribuente allora dovrà attendere la successiva mossa di Equitalia (ad esempio un’intimazione di pagamento, un preavviso di fermo o di ipoteca, un pignoramento) e impugnare quest’ultimo. Questo è l’unico modo utile per ottenere la cancellazione, anche dall’estratto di ruolo, del debito. Come abbiamo detto, infatti, le richieste in via di autotutela non sortiscono quasi mai effetti.

IRPEF

Decadenza

Per le dichiarazioni dei redditi presentate fino al 2015 (periodi precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2016):

–        in caso di dichiarazione infedele l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 4° anno successivo alla presentazione;

–        in caso di dichiarazione omessa (o nulla), entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata.

Per le dichiarazioni dei redditi presentate a partire dal 2016:

–         in caso di dichiarazione infedele, l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 5° anno successivo alla presentazione;

–         in caso di dichiarazione omessa (o nulla), entro il 31 dicembre del 7° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata [1].

Prescrizione

Dopo l’accertamento fiscale, la cartella di Equitalia deve intervenire entro 10 anni.

Dopo la notifica della cartella di Equitalia, il pignoramento deve avvenire non prima di 60 giorni ed entro massimo 10 anni. Dopo 10 anni, la cartella di Equitalia si prescrive. Tuttavia, un recente, ma minoritario indirizzo, ritiene che l’Irpef (in quanto imposta con scadenza annuale) si prescriva dopo 5 anni e non 10.

Se Equitalia non svolge alcuna azione dopo 1 anno dalla notifica della cartella, per avviare il pignoramento deve prima notificare l’intimazione di pagamento (invitando il contribuente a pagare entro 5 giorni), altrimenti il pignoramento è illegittimo. Tale regola non vale però per il fermo e l’ipoteca (perché sono misure cautelari e non esecutive), ma per esse deve essere notificato, almeno 30 giorni prima, il preavviso.

IVA

Decadenza

Per le dichiarazioni dei redditi presentate fino al 2015 (periodi precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2016):

–        in caso di dichiarazione infedele l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 4° anno successivo alla presentazione;

–        in caso di dichiarazione omessa (o nulla), entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata.

Per le dichiarazioni dei redditi presentate a partire dal 2016:

–         in caso di dichiarazione infedele, l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 5° anno successivo alla presentazione;

– in caso di dichiarazione omessa, entro il 31 dicembre del 7° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata;

–         in caso di dichiarazione nulla entro il 31 dicembre dell’8° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata.

Prescrizione

Dopo l’accertamento fiscale, la cartella di Equitalia deve intervenire entro 10 anni.

Dopo la notifica della cartella di Equitalia, il pignoramento deve avvenire non prima di 60 giorni ed entro massimo 10 anni. Dopo 10 anni, la cartella di Equitalia si prescrive. Tuttavia, un recente, ma minoritario indirizzo, ritiene che l’Irpef (in quanto imposta con scadenza annuale) si prescriva dopo 5 anni e non 10.

Se Equitalia non svolge alcuna azione dopo 1 anno dalla notifica della cartella, per avviare il pignoramento deve prima notificare l’intimazione di pagamento (invitando il contribuente a pagare entro 5 giorni), altrimenti il pignoramento è illegittimo. Tale regola non vale però per il fermo e l’ipoteca (perché sono misure cautelari e non esecutive), ma per esse deve essere notificato, almeno 30 giorni prima, il preavviso.

IRAP

Decadenza

Per le dichiarazioni dei redditi presentate fino al 2015 (periodi precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2016):

–        in caso di dichiarazione infedele l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 4° anno successivo alla presentazione;

–        in caso di dichiarazione omessa (o nulla), entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata.

Per le dichiarazioni dei redditi presentate a partire dal 2016:

–         in caso di dichiarazione infedele, l’accertamento fiscale deve intervenire entro il 31 dicembre del 5° anno successivo alla presentazione;

–        in caso di dichiarazione omessa o nulla, entro il 31 dicembre del 7° anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata.

Prescrizione

Dopo l’accertamento fiscale, la cartella di Equitalia deve intervenire entro 10 anni.

Dopo la notifica della cartella di Equitalia, il pignoramento deve avvenire non prima di 60 giorni ed entro massimo 10 anni. Dopo 10 anni, la cartella di Equitalia si prescrive. Tuttavia, un recente, ma minoritario indirizzo, ritiene che l’Irpef (in quanto imposta con scadenza annuale) si prescriva dopo 5 anni e non 10.

Se Equitalia non svolge alcuna azione dopo 1 anno dalla notifica della cartella, per avviare il pignoramento deve prima notificare l’intimazione di pagamento (invitando il contribuente a pagare entro 5 giorni), altrimenti il pignoramento è illegittimo. Tale regola non vale però per il fermo e l’ipoteca (perché sono misure cautelari e non esecutive), ma per esse deve essere notificato, almeno 30 giorni prima, il preavviso.

IMU, TASI, TOSAP, COSAP, TARSU, TARI e altri tributi locali

Decadenza

A partire dal 2007 gli avvisi di accertamento devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere effettuati.

Per gli obblighi di pagamento scaduti prima del 2007 valgono i seguenti termini di decadenza:

– in caso di denuncia infedele o incompleta, il Comune deve notificare un avviso di accertamento in rettifica entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della denuncia;

–         in caso di omessa denuncia, il Comune deve notificare l’avviso di accertamento d’ufficio entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui la denuncia doveva essere presentata.

Prescrizione

La cartella di pagamento cade in prescrizione dopo 5 anni.

MULTE, CONTRAVVENZIONI E SANZIONI

Decadenza e prescrizione

La cartella deve essere notificata entro 5 anni dal verbale di constatazione dell’infrazione, ma il Comune la deve consegnare a Equitalia entro 2 anni.

La cartella scade dopo 5 anni dalla notifica.

CONTRIBUTI INPS E INAIL

Decadenza

L’INPS deve rendere esecutivi i ruoli entro:

–         il 31 dicembre dell’anno successivo al termine fissato per il versamento, per i contributi o premi non versati dal debitore; in caso di denuncia o comunicazione tardiva o di riconoscimento del debito, tale termine decorre dalla data di conoscenza da parte dell’ente;

–         il 31 dicembre dell’anno successivo alla data di notifica del provvedimento per i contributi o premi dovuti in forza di accertamenti effettuati dagli uffici;

–         il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui il provvedimento è divenuto definitivo per quelli sottoposti a gravame giudiziario.

Prescrizione

La cartella di Equitalia si prescrive dopo 5 anni.

CANON RAI

La prescrizione della cartella di pagamento è di 10 anni.

BOLLO AUTO

Decadenza

Il primo avviso al contribuente deve essere inviato entro il 31 dicembre del 3° anno successivo a quello in cui è dovuto il pagamento (quindi, per il bollo dovuto nel 2015, il termine dei tre anni inizia a decorrere da gennaio 2016 e scade il 31 dicembre 2018).

Prescrizione

La cartella di Equitalia si prescrive dopo il 31 dicembre del 3° anno successivo a quello in cui è dovuto il pagamento (quindi, per il bollo dovuto nel 2015, il termine dei tre anni inizia a decorrere da gennaio 2016 e scade il 31 dicembre 2018).

CAMERA DI COMMERCIO

La cartella di pagamento scade dopo 10 anni.

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Cos’è la caparra confirmatoria e che differenze ci sono con la caparra penitenziale e con la penale?

Quando si definisce un contratto, tra le clausole alle quali l’acquirente e il venditore dovrebbero prestare attenzione ci sono quelle dedicate all’esborso di una cifra a tutela dell’inadempimento o di tutela per il recesso.

Non tutti sanno che esiste una differenza tra la caparra confirmatoria e l’acconto, ad esempio, e si tratta di una differenza rilevante, che vi invitiamo però ad approfondire nel nostro articolo dedicato (leggi anche Acconto o caparra confirmatoria: qual è la differenza?). Oggi parleremo invece delle differenze che sussistono tra la caparra confirmatoria, la caparra penitenziale e la penale.

Caparra Confirmatoria

La caparra confirmatoria [1] consiste in una somma di danaro o ad una serie di “cose fungibili” che al momento della conclusione di un contratto viene pagata dal compratore al venditore. Nel caso di conferma dell’acquisto l’acquirente pagherà al venditore il resto del prezzo pattuito, mentre qualora si verifichi un inadempimento si possono presentare 2 ipotesi:

·         qualora l’inadempimento dovesse verificarsi da parte del compratore, allora il venditore può trattenere la caparra;

·         qualora, invece, l’inadempimento si dovesse verificare ad opera del venditore, allora l’acquirente ha diritto ad avere indietro il doppio della cifra corrisposta a titolo di caparra confirmatoria.

Si badi che per entrambi questi casi non si prevede che si debba provare il danno subìto, la caparra in caso di inadempimento è cioè comunque dovuta. Qualora una delle due Parti ritenesse di aver subìto danni superiori all’ammontare della caparra, allora in quel caso dovrà dimostrare quali siano tali danni e richiederne il pagamento in un procedimento specifico [2].

La parte non inadempiente può comunque decidere di non esercitare il diritto di recesso, optando piuttosto per l’esecuzione o la risoluzione del contratto.  

Caparra Penitenziale

La caparra penitenziale [3] presenta una differenza rispetto alla caparra confirmatoria. In questo caso difatti la somma che viene corrisposta dal compratore al venditore non rappresenta una somma a cautela dell’inadempimento, ma costituisce un corrispettivo per l’attribuzione ad una delle due Parti della facoltà di recesso dal rapporto anche in maniera unilaterale, anche in assenza cioè dell’accordo dell’altra Parte [4]. Nella pratica la caparra penitenziale si utilizza quando le due parti vogliono concordare sin da subito sulla possibilità di poter recedere dal contratto, sapendo sin dal principio quanto costerà questa scelta.

Tornando all’esempio del compratore e del venditore, se il contratto prevede una caparra penitenziale il compratore prevede che versando una certa somma (a titolo appunto di caparra penitenziale) possa recedere unilateralmente dal contratto entro una certa data. Si presentano quindi 3 condizioni:

·         Se l’acquirente non recede il prezzo della caparra sarà decurtato dal prezzo di acquisto;

·         Se l’acquirente recede perderà la caparra penitenziale;

·         Se il venditore recede allora l’acquirente potrà richiedere il doppio della caparra versata.

Come si vede, da un punto di vista operativo, non vi sono grandi differenze rispetto alla caparra confirmatoria, la vera distinzione difatti sta negli effetti che l’istituto genera: in caso di caparra penitenziale, la parte adempiente, difatti, non ha facoltà di richiedere né il maggior danno, né l’esecuzione del contratto.

Si distingue inoltre dalla clausola penale, perché prevede, a differenza di quest’ultima, la corresponsione di una somma (o di cose fungibili) in precedenza.

La clausola penale

La clausola penale o semplicemente la penale [5] può sussistere anche in presenza di un acconto o di una caparra confirmatoria e si sostanzia in una somma che una Parte è obbligata a pagare all’altra nel caso di inadempimento o di ritardo nell’adempimento (si pensi ad esempio ad una consegna ritardata, o ad un servizio telefonico reso nella maniera errata e difforme dalla carta dei servizi). La parte creditrice non deve provare il danno, ma deve dimostrare la sussistenza di un inadempimento da parte del debitore.

Come per la caparra penitenziale la presenza di una clausola penale generalmente esclude la possibilità di un rimborso maggiore, a meno che tale possibilità non venga esplicitamente prevista nel contratto. In quest’ultimo caso il creditore non dovrà dimostrare solo l’inadempimento ma anche il danno causato.

 [1] art. 1385 cod.civ.

[2] art. 1223 cod. civ.

[3] art. 1386 cod.civ.

[4] Cass. Sent. n. 6577/1988

[5] art. 1382 cod.civ.

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